Хто з платників єдиного податку має сплачувати земельний податок
В українському податковому законодавстві для фізичних осіб-підприємців, які працюють на спрощеній системі оподаткування, існують певні особливості щодо сплати земельного податку. Розберемось, хто з ФОПів на єдиному податку звільнений від сплати за землю, а кому доведеться відкрити гаманець.
Базові правила для платників єдиного податку щодо земельного податку визначені Податковим кодексом України. Варто зазначити, що умови звільнення від сплати залежать від групи єдиного податку та цільового використання земельної ділянки.
ФОПи першої та другої групи
Фізичні особи-підприємці першої та другої груп єдиного податку мають право на звільнення від сплати земельного податку, але за певних умов. Головна вимога – земельна ділянка повинна використовуватися безпосередньо для провадження господарської діяльності.
Наприклад, якщо ФОП першої групи займається роздрібною торгівлею і використовує земельну ділянку під магазин або торговий кіоск, то він звільняється від сплати земельного податку за цю ділянку. Аналогічно, ФОП другої групи, який надає побутові послуги населенню і має майстерню на власній земельній ділянці, не сплачує земельний податок.
Важливо розуміти, що звільнення стосується лише тих ділянок, які безпосередньо задіяні у підприємницькій діяльності.
Платники єдиного податку третьої групи
Ситуація для ФОПів третьої групи інша. Підприємці цієї категорії не отримують автоматичного звільнення від земельного податку. Вони зобов’язані сплачувати земельний податок на загальних підставах, незалежно від того, як використовується земельна ділянка.
Це важливий момент, який часто викликає непорозуміння серед підприємців. Навіть якщо земельна ділянка використовується виключно для підприємницької діяльності, ФОП третьої групи все одно повинен сплачувати земельний податок.
Ключові винятки та обмеження
Існують певні обмеження навіть для тих ФОПів, які мають право на звільнення:
1. Якщо земельна ділянка передається в оренду або використовується третіми особами, пільга не застосовується, і підприємець зобов’язаний сплачувати земельний податок.
2. Якщо земельна ділянка використовується частково для бізнесу, а частково для особистих потреб, то звільнення застосовується лише до тієї частини, яка використовується для господарської діяльності.
3. Якщо ФОП має декілька земельних ділянок, але для підприємницької діяльності використовується лише одна з них, то звільнення стосується тільки цієї ділянки.
Практичні рекомендації
Для підтвердження права на звільнення від земельного податку, ФОПам першої та другої груп рекомендується:
– Зберігати документи, які підтверджують використання земельної ділянки для підприємницької діяльності
– Вести облік господарської діяльності, яка здійснюється на даній земельній ділянці
– При виникненні спірних питань звернутися до податкової консультації
Земельний податок нараховується за ставками, визначеними органами місцевого самоврядування, які не можуть перевищувати 12% від нормативної грошової оцінки земельних ділянок.
Підсумки
Таким чином, фізичні особи-підприємці першої та другої груп єдиного податку звільняються від сплати земельного податку за умови використання земельних ділянок для провадження господарської діяльності. Натомість, ФОПи третьої групи такої пільги не мають і зобов’язані сплачувати земельний податок на загальних підставах.
Для чіткого розуміння своїх обов’язків щодо сплати земельного податку кожному підприємцю важливо правильно визначити свій статус платника єдиного податку та цільове призначення земельної ділянки. У разі виникнення сумнівів, краще проконсультуватися з фахівцем або звернутися до територіального органу ДПС.
